Czy fundacja rodzinna płaci podatek VAT?

Od kiedy fundacje rodzinne zostały wprowadzone do polskiego systemu prawnego w 2023 roku, coraz więcej osób rozważa ich założenie jako narzędzie do zarządzania majątkiem rodzinnym i sukcesji międzypokoleniowej. Jednym z często zadawanych pytań przez fundatorów i beneficjentów jest pytanie czy fundacja rodzinna musi płacić podatek VAT? A jeśli tak – w jakich przypadkach?

Czy fundacja rodzinna jest podatnikiem VAT?

Tak – fundacja rodzinna może być podatnikiem VAT, ale tylko w określonych sytuacjach.

Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, podatnikiem VAT jest każdy podmiot, który prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.

Kiedy fundacja rodzinna podlega VAT?

Zgodnie z ustawą o fundacji rodzinnej, taka fundacja może prowadzić ograniczoną działalność gospodarczą, m.in.:

• wynajem i dzierżawa nieruchomości;
• obrót papierami wartościowymi;
• lokowanie środków w instrumenty finansowe;
• obrót udziałami lub akcjami spółek;
• przystępowanie do spółek osobowych;
• sprzedaż majątku prywatnego.

Jeśli fundacja osiąga przychody z tych źródeł i przekracza limit 200 000 zł rocznie, ma obowiązek zarejestrować się jako podatnik VAT (chyba że korzysta ze zwolnienia).

Kiedy fundacja rodzinna nie płaci VAT?

Fundacja nie płaci VAT, jeśli:

• nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT;
• dochody nie przekraczają limitu 200 000 zł, który uprawnia do zwolnienia podmiotowego;
• świadczenia dla beneficjentów nie są uznawane za odpłatne świadczenia usług w rozumieniu VAT.

Czy fundacja rodzinna może skorzystać ze zwolnienia z VAT?

Tak, jeśli:

• jej działalność mieści się w katalogu zwolnionym (np. najem prywatny na cele mieszkaniowe);
• nie przekracza progu obrotu 200 000 zł rocznie;
• nie wykonuje działalności wymagającej rejestracji do VAT (np. obrót towarami lub usługami opodatkowanymi).

Czy wypłata świadczeń beneficjentom fundacji rodzinnej podlega VAT?

Nie.

Świadczenia wypłacane beneficjentom nie są traktowane jako usługi lub dostawy towarów – są realizacją celu fundacji rodzinnej więc nie podlegają VAT.

Przykład:

Fundacja rodzinna wynajmuje lokal użytkowy za 10 000 zł miesięcznie.
– Po przekroczeniu progu 200 000 zł rocznie musi zarejestrować się jako czynny podatnik VAT;
– Powinna wystawiać faktury VAT i składać pliki JPK;
– Ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od kosztów prowadzenia tej działalności.

Jak AM Salvia wspiera fundacje rodzinne w zakresie dot. obowiązku VAT:

• analizujemy działalność fundacji pod kątem obowiązku VAT;
• pomagamy zarejestrować fundację jako podatnika VAT;
• prowadzimy pełną ewidencję i rozliczenia JPK_V7;
• doradzamy, jak optymalnie rozdzielić działalność inwestycyjną i fundacyjną, by ograniczyć obowiązki podatkowe.