Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością to jedna z najczęściej wybieranych form prowadzenia działalności w Polsce – również ze względu na możliwość optymalizacji składek ZUS. Ale czy naprawdę spółka z o.o. nie płaci ZUS-u? To zależy od formy zatrudnienia i roli w spółce.
W tym artykule wyjaśniamy, kiedy w spółce z o.o. trzeba płacić ZUS, a kiedy można tego uniknąć zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Czy spółka z o.o. jako podmiot płaci ZUS?
Nie. Spółka z o.o. jako osoba prawna nie ma obowiązku opłacania składek ZUS za sam fakt istnienia.
ZUS występuje w kontekście osób fizycznych, które:
- pracują w spółce (na umowie);
- pełnią funkcje zarządcze (np. członek zarządu);
- są jedynymi wspólnikami.
Kto w spółce z o.o. podlega ZUS a kto nie podlega?
1. Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o.
Jeśli jesteś jedynym wspólnikiem spółki z o.o., to zgodnie z ZUS traktowany jesteś jak osoba prowadząca działalność gospodarczą – musisz opłacać składki ZUS jak przedsiębiorca (pełny ZUS, nie ma ulgi na start ani „małego ZUS”). Roczny koszt pełnych składek ZUS w 2025 r. to ok. 24 000 zł.
2. Wielu wspólników – bez ZUS-u
W przypadku wieloosobowej spółki z o.o., wspólnicy nie podlegają ZUS, jeśli:
- nie są zatrudnieni w spółce (np. brak umowy o pracę, zlecenia),
- nie pobierają wynagrodzenia za pełnienie funkcji w zarządzie na podstawie umowy. Sam fakt posiadania udziałów nie powoduje obowiązku opłacania ZUS-u.
3. Członek zarządu – kiedy ZUS?
Zarząd może być powołany uchwałą wspólników bez umowy, tzw. powołanie z art. 210 KSH –wtedy nie ma obowiązku płacenia ZUS ani PIT od wynagrodzenia ale:
- jeśli zarząd podpisuje umowę o pracę lub umowę zlecenia – pojawia się obowiązek ZUS. Coraz więcej spółek powołuje zarząd bez umowy, by uniknąć składek i kosztów pracy.
4. Pracownicy spółki z o.o. – oczywiście ZUS
Każdy pracownik zatrudniony w spółce z o.o. na umowie o pracę lub zleceniu podlega składkom ZUS zgodnie z ogólnymi zasadami.
Spółka jako płatnik odprowadza składki za:
- pracowników etatowych;
- zleceniobiorców (jeśli nie mają innego tytułu do ubezpieczeń);
- członków zarządu na umowach.
Jak zoptymalizować ZUS w spółce z o.o.?
- Załóż spółkę z więcej niż jedną osobą – unikasz ZUS jako wspólnik;
- Zarząd powołuj uchwałą, bez umowy – bez składek i PIT;
- Jeśli musisz wypłacać wynagrodzenie – rozważ umowę B2B z członkiem zarządu;
- Pamiętaj, że wypłaty zysku jako dywidendy nie podlegają ZUS.
Przykład:
Pan Adam prowadzi jednoosobową spółkę z o.o. i sam jest w zarządzie.
Musi opłacać ZUS jak osoba fizyczna prowadząca działalność (pełne składki).
Pan Adam wciąga do spółki drugą osobę jako wspólnika (nawet z 1% udziałem).
Od tego momentu nie podlega ZUS-owi jako wspólnik.
Jako członek zarządu powołany uchwałą, również nie płaci ZUS – o ile nie podpisuje umowy.
Jak pomaga w biurze rachunkowym AM Salvia w zakresie ZUS w spółkach z o.o.?
- doradzamy, jak uniknąć ZUS w spółce z o.o. zgodnie z prawem;
- przygotowujemy uchwały, umowy i strategie wypłat;
- rejestrujemy spółki z o.o. z optymalnym układem udziałowym i zarządczym;
- rozliczamy ZUS i prowadzimy pełną obsługę kadrowo-płacową.
