Coraz więcej fundatorów myśli o dywersyfikacji majątku fundacji rodzinnej poprzez lokowanie środków poza Polską. Inwestycje zagraniczne to szansa na ochronę kapitału i większe zyski, ale wiążą się również z określonym ryzykiem – prawnym, podatkowym i sprawozdawczym.
W tym artykule wyjaśniamy, na co musi uważać fundacja rodzinna inwestująca poza granicami Polski, szczególnie w kontekście przepisów o raportowaniu i opodatkowaniu.
Czy fundacja rodzinna może inwestować za granicą?
Tak.
Zgodnie z ustawą o fundacji rodzinnej, fundacja może m.in.:
- lokować środki w instrumenty finansowe, w tym zagraniczne,
- nabywać nieruchomości i aktywa poza Polską,
- obejmować udziały lub akcje w zagranicznych spółkach,
- prowadzić działalność pasywną (np. najem, inwestycje, depozyty).
Uwaga: fundacja nie może prowadzić działalności operacyjnej w rozumieniu klasycznego biznesu (np. sprzedaży towarów).
Na co uważać przy inwestycjach za granicą?
1. Obowiązki informacyjne (CRS, FATCA, MDR)
Fundacja, która inwestuje za granicą, może być zobowiązana do:
- raportowania zagranicznych rachunków bankowych (CRS/FATCA);
- zgłoszenia tzw. schematów podatkowych (MDR), jeśli transakcje mają cechy unikania opodatkowania lub optymalizacji;
- informowania polskich organów o posiadanych aktywach zagranicznych.
2. Podwójne opodatkowanie dochodów
Zyski osiągnięte za granicą (np. z najmu, dywidend, obligacji) mogą podlega opodatkowaniu:
- w kraju źródła – zgodnie z lokalnymi przepisami;
- w Polsce – jeśli fundacja ma tu rezydencję podatkową;
- Należy zastosować odpowiednią umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, aby nie zapłacić podwójnie CIT
3. Rejestr beneficjentów rzeczywistych (UBO)
Jeśli fundacja posiada udziały w zagranicznej spółce, może być uznana za beneficjenta rzeczywistego, a to wiąże się z:
- obowiązkiem rejestracji w rejestrze UBO danej jurysdykcji;
- ryzykiem sankcji za brak zgłoszenia.
4. Różnice w opodatkowaniu kapitału i zysków
W niektórych krajach zyski kapitałowe, dywidendy lub odsetki mogą podlegać dodatkowym podatkom. Warto wcześniej sprawdzić:
- stawki podatku u źródła (withholding tax);
- dostępność zwolnień lub ulg;
- konieczność uzyskania certyfikatu rezydencji fundacji.
5. Zagraniczne nieruchomości – ryzyka lokalne i podatkowe
Fundacja może kupić apartamenty lub grunty za granicą – ale musi:
- sprawdzić lokalne regulacje dot. właścicieli zagranicznych;
- ustalić, czy dochód z wynajmu podlega VAT;
- prowadzić ewidencję przychodów zgodnie z prawem lokalnym;
- zgłaszać majątek do polskiego urzędu skarbowego (CIT i sprawozdania finansowe).
Praktyczne wskazówki dla fundacji rodzinnej przed inwestycją za granicą
Fundacja powinna:
- przeprowadzić analizę podatkową i prawną lokalnych regulacji;
- przygotować plan zarządzania majątkiem i przepływami finansowymi;
- zabezpieczyć dokumentację, która uzasadnia legalność i źródło środków;
- ustalić procedury raportowania do polskich organów podatkowych.
Przykład:
Fundacja rodzinna inwestuje 2 mln zł w obligacje korporacyjne w Niemczech oraz zakup apartamentu w Hiszpanii.
Dochód z obligacji: opodatkowany w Niemczech 15% u źródła → fundacja może odliczyć ten podatek w Polsce.
Dochód z wynajmu apartamentu: opodatkowany według lokalnej stawki PIT w Hiszpanii (np. 19%) + obowiązek zgłoszenia aktywów w Polsce.
Niezgłoszenie dochodów może skutkować kontrolą i dodatkowymi sankcjami.
Jak pomagamy fundacjom rodzinnym w zakresie inwestycji zagranicznych w biurze rachunkowym AM Salvia?
- analizujemy zagraniczne inwestycje fundacji rodzinnych pod kątem podatkowym;
- pomagamy uniknąć podwójnego opodatkowania;
- wspieramy w przygotowaniu dokumentacji do urzędu skarbowego i raportów finansowych;
- współpracujemy z doradcami międzynarodowymi przy inwestycjach w UE i poza nią.
